Calendario y novedades Campaña Renta 2012 – Más recortes de servicios públicos

Principales novedades Campaña de la Renta 2012

Ampliación plazo en presentación telemática:

- Presentación del borrador desde el 2 de Abril.

- Presentación de declaraciones elaboradas con el programa padre desde el 24 de Abril.

Se podrá modificar y confirmar un borrador incluso después del 1 de Julio, fin de campaña, hasta el inicio de la campaña de IRPF 2013, sería una declaración fuera de plazo eso sí.

Se amplía el número de contribuyentes que pueden utilizar el borrador, hasta 8 imputaciones de inmuebles, perceptores de subvenciones, de la renta de emancipación…

Hasta el 13 de Mayo no se prestará el servicio de cita previa.

Se introducen nuevas limitaciones en el perfil de contribuyentes que pueden solicitar cita previa:

  • Sólo se podrá tener un inmueble alquilado.
  • 2 transmisiones, como máximo, que generen ganancia patrimonial.
  • Que los rendimientos del trabajo sean inferiores a 65.000€ y los de capital inmobiliario a 15.000€.

En resumen se potencia el borrador y la presentación telemática y se limita el servicio de ayuda de cita previa, como en todos los campos se recortan los servicios al ciudadano también en la Campaña de Renta.

Más información en el siguiente PDF:

Resumen de Datos Campaña renta 2011 y Planificacion 2012


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La sede electrónica de la AEAT inoperativa desde el lunes

Desde que se realizó el envío masivo de mensajes de texto con la referencia del borrador y/o datos fiscales, a aquellas personas suscritas al sistema de alerta a móviles, la sede electrónica de la agencia tributaria está inoperativa. No sólo es inaccesible el anunciado a bombo y platillo sistema RENO de obtención del número de referencia del borrador, si no que es imposible el envío de ningún tipo de modelo o documento a través de la sede electrónica cuando estamos a muy pocos días del vencimiento del plazo para la presentación de autoliquidaciones trimestrales a domiciliar. Incomprensible falta de previsión cuando se han enviado varios millones de SMS en un día y se ha anunciado que a los dos días ya se empezarían a recibir las devoluciones…

De momento ninguna nota informativa en el portal de la AEAT. Al menos, una vez que esté solucionado el tema, no tendremos que esperar a que se genere el borrador una vez solicitado, como otros años, ya que la obtención es automática.

Edición: Operativa de nuevo la Sede Electrónica se amplia hasta el día 17 el plazo de presentación de trimestrales con domiciliación.

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Calendario Campaña Renta 2011

Calendario Declaración de la Renta 2011

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Disponible el simulador de renta 2011

Ya han colgado, en el portal de la agencia tributaria, la aplicación online para que puedas calcular el resultado de la próxima declaración de la renta:

Acceso

Es un instrumento de utilidad para quien quiera planificar o conocer con antelación cuál podría ser la cuota a ingresar o a devolver en su futura declaración del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas. Los resultados no son vinculantes para la Agencia Tributaria.

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Tributación en la renta de la dación de inmuebles en pago de deudas

La crisis económica y el pinchazo de la burbuja inmobiliaria ha supuesto un incremento muy importante de las operaciones de dación en pago de deudas, el banco condona la totalidad de la deuda al hipotecado a cambio de la entrega de la vivienda si bien en determinadas ocasiones deja pendiente una cantidad que se convierte en un préstamo personal, generalmente esto ocurre cuando la hipoteca era muy superior al importe de la compra de la vivienda.

Se pueden dar varias situaciones, en todo caso, en primer lugar hay que tener en cuenta si han transcurrido tres años desde su adquisición para que la vivienda no pierda la condición de vivienda habitual. Si hubiesen transcurrido menos de tres años el contribuyente tiene la obligación de devolver las deducciones por inversión en vivienda habitual que incluyó en las declaraciones de la renta pasadas con los correspondientes intereses de demora.

Las dos situaciones que se pueden dar son:

- La hipoteca se concedió por el mismo valor que el inmueble.

A efectos del IRPF, siempre que la totalidad del préstamo original se haya destinado a la adquisición de la vivienda, se produce una pérdida patrimonial a integrar en la base imponible del ahorro y cuya cuantificación debe realizarse con la norma de las permutas.

El valor de transmisión será el capital pendiente de la hipoteca y el de adquisición el escriturado más gastos.

Un ejemplo sería:

Valor de adquisición del inmueble………. 200.000

Hipoteca inicial…………………………………. 200.000

Valor actual del inmueble…………….….… 170.000

Hipoteca pendiente………………………… 180.000

Valor de transmisión……………… 180.000 (la hipoteca pte. es > 170.000 valor inmueble)

Valor de adquisición………………. 200.000 (la hipoteca no afecta a la cuantificación del valor de adquisición)

Pérdida de patrimonio………… (-)20.000 A integrar en la base imponible del ahorro.

- Existe un exceso de hipoteca sobre el precio de adquisición de la vivienda.

Hay que diferenciar dos operaciones. En consecuencia, se producen dos alteraciones patrimoniales diferenciadas.

Por la transmisión del inmueble como consecuencia de la dación en pago se generará una alteración patrimonial que dará lugar a una pérdida patrimonial.

Por otra parte, se generará otra ganancia patrimonial que deriva de que el banco concedió una hipoteca que superaba el valor de adquisición de la vivienda y por lo tanto el exceso se destino a otros fines por parte del contribuyente (muebles,…).

Toda vez que en el momento actual el importe pendiente del crédito (con garantía hipotecaria) con el que el contribuyente financió dicha adquisición es objeto de condonación, se produce una alteración patrimonial como consecuencia de la desaparición de dicha parte del préstamo (obligación) de su patrimonio. Esto es, el contribuyente adquirió una serie de bienes o servicios que finalmente no va a pagar, al menos en su totalidad.

Por lo tanto, esta segunda operación da lugar a una segunda alteración patrimonial que generará una ganancia patrimonial a integrar en la base imponible general al no derivar de la transmisión de ningún elemento patrimonial sino de no tener que pagar un préstamo del que era titular.

Ejemplo:

Valor de adquisición del inmueble………. 200.000

Hipoteca inicial……………………………………. 240.000

Valor actual del inmueble…………………….. 170.000

Hipoteca pendiente……………………………… 230.000

De la hipoteca inicial 240.000 se destinaron a vivienda y 40.000 a otros fines.

Proporcionalmente de la hipoteca actual (230.000) …83,33% 191.659 corresponden a vivienda.

…..16,67% 38.341 corresponden a otros gastos.

El contribuyente da la vivienda al banco en pago de su deuda:

Valor de transmisión………… 191.659

Valor de adquisición………… 200.000

Pérdida de patrimonio………… (-) 8.341 A integrar en la BI Ahorro

Adicionalmente, se le condona todo, por tanto:

Ganancia de patrimonio…… 38.341 A integrar en la BI General.

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Se pospone la obligación del 340 a 2014, el 347 informará trimestralizadamente y se facilitan días cortesía en el NEO

Están en estudio previo a su aprobación, tres importantes novedades en cuanto a las obligaciones formales de los contribuyentes. A destacar, el nuevo retraso en la obligación del 340 para las sociedades y la obligación de reflejar en la declaración anual del 347 los datos de forma trimestral, en Febrero.

Las principales novedades introducidas por el Proyecto de Real Decreto son las siguientes:

- Modificación de la Notificación Electrónica Obligatoria (NEO), Real Decreto 1363/2010.

Los obligados tributarios incluidos en el sistema de DEH (Dirección electrónica
habilitada) podrán señalar, exclusivamente por Internet, determinados días (“días
de cortesía”) en los que no se podrán poner a su disposición notificaciones en dicha
dirección.
- Se permite un máximo de 30 días al año.
- Los días señalados se computarán como dilación no imputable a la
Administración.
- Se podrá practicar la notificación por los medios tradicionales si existen
razones de inmediatez o celeridad que requieren la actuación administrativa.
- Aplicable tanto a los incluidos en DEH con carácter obligatorio como a los
voluntarios.
- No son días inhábiles (no se descuentan si ya se ha puesto la notificación
en la DEH).
- Esta posibilidad de señalar días de cortesía se podrá realizar a partir de 1 de
enero de 2012.

- Modificaciones previstas en el modelo 347.

- Suministro de información: trimestralizada.
Se presentará una única declaración anual en la que la información sobre
las operaciones realizadas se proporcionará desglosada trimestralmente.
- Imputación temporal: en el mismo período en el que deban anotarse las
operaciones en los libros registro de IVA; se homogeniza así el período de
imputación con el modelo 340
.
- Plazo de presentación: mes de febrero
Las declaraciones del modelo 347 correspondientes al ejercicio 2011 se
presentarán durante el mes de febrero de 2012.
- Hay que recordar que las operaciones se continuarán declarando en el
modelo 347 siempre y cuando superen anualmente el importe de 3.005,06€,
(300,51euros en el supuesto de cobros por cuenta de terceros).

- Respecto al 340.

Estas modificaciones afectan al contenido y presentación del modelo 340 a
realizar a partir del ejercicio 2012
.
- Los obligados a presentar el modelo 340 no deberán presentar el modelo
347 en ningún caso
.
- Se amplía la información a suministrar en este modelo, para incluir las
operaciones, distintas de las contenidas en los Libros registro, que antes
debían declararse en el 347.
- Prórroga: Se pospone hasta 2014 la entrada en vigor de la presentación del
modelo 340 para los obligados tributarios no inscritos en el registro de
devolución mensual del IVA
que estén obligados a presentar por vía
telemática
las declaraciones de IS y/o IVA.

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Calendario Campaña Renta 2010

Calendario Campaña de Renta 2010

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Desde el lunes tu borrador en 5 minutos, novedades campaña Renta 2010

Este año nos vamos a encontrar con varias novedades en la campaña de renta que está próxima a comenzar.

Se pone en marcha un nuevo sistema (llamado RENO) de envío a móviles del número de referencia del borrador o los datos fiscales, si el borrador ya está generado (la mayoría lo estarán el primer día) nos llegará en el acto dicho SMS. Lo tenemos que solicitar desde el portal de la AEAT introduciendo los datos de la casilla 698 del ejercicio 2009, nuestro NIF y un número de teléfono. No será necesario por tanto esperar a que nos llegue la carta para confirmar el borrador. Con ese número de referencia ya podremos consultar en el portal de la AEAT nuestro borrador o los datos fiscales.

El servicio de cita previa comienza el 3 de Mayo y termina el 30 de Junio, aunque desde el 4 de Abril ya se podrán confirmar borradores por internet, teléfono, banca electrónica, cajeros automáticos… Las primeras devoluciones de borradores confirmados se empezarán a realizar presumiblemente como otros años en Abril.

Una novedad importante es la posibilidad de presentar telemáticamente la declaración confeccionada con el programa PADRE sin disponer de certificado electrónico utilizando el número de referencia de los datos fiscales igual que nos permitían presentar el borrador por internet con su número de referencia. Para obtener esos números de referencia podemos esperar a que nos lleguen los datos fiscales o utilizar el servicio de sms que os hemos comentado más arriba.

Esperamos también cambios en el programa de ayuda (PADRE) para facilitar la cumplimentación del modelo, ya que el año pasado recién estrenado era bastante complejo, aunque hasta finales de Abril siguiendo el calendario marcado otros años probablemente no estará online.

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Novedades IRPF 2011 aprobadas por la Ley de Presupuestos Generales del Estado

Modificaciones introducidas por la Ley 39/2010 de 22 de diciembre (BOE de 23 diciembre), de Presupuestos Generales del Estado para 2011 (LPGE) y otras normas sobre el IRPF 2011.

Estas son las principales novedades que se incluyeron en la Ley de Presupuestos para 2011 y que por tanto ya están vigentes, si bien no afectan a la declaración de la renta de 2010 que se presentará este año, sino a la de 2011 a presentar en Mayo o Junio de 2012.

- Los artículos 60 y 61 modifican con vigencia indefinida los artículos 20, 57, 58, 59, 60 y 61.4ª de la Ley  35/2006 y el número 1º del apartado 2 del artículo 32 de la misma. Manteniendo iguales las cuantías establecidas para el ejercicio 2010 de reducción por obtención de rendimientos del trabajo y de determinados rendimientos de actividades económicas así como del mínimo personal y familiar.

- El artículo 64. Apartado Uno. Suprime la deducción por nacimiento o adopción de artículo 81.bis de la Ley 35/2006.

- Se modifican los artículos que regulan la deducción por inversión en vivienda habitual según lo que os indicamos en anteriores posts.

- Se realizan los ajustes necesarios en los porcentajes de deducción para aplicar la distribución 50/50 entre Estado y CCAA.

- El artículo 68. Con efectos desde 1 de enero de 2011 y vigencia indefinida modifica la deducción por alquiler de vivienda habitual. Equipara los importes a los de inversión en vivienda habitual, por lo que será aplicable por los contribuyentes en aquellos ejercicios en los que su base imponible sea inferior a 24.107,20 euros. Esto supone una pequeña elevación de la anterior que se fijaba en 24.020 €.

Asimismo, la base máxima de la deducción pasa de 9.015  a 9.040 euros, y    modifica los importes en las cuantías de base imponible para el cálculo de la base máxima de deducción. Por lo que en  cuantías  iguales o inferiores a 17.707,20 euros anuales (antes 12.000), la base máxima de deducción  será de 9.040 euros.

Cuando la base imponible esté comprendida entre  17.707,20 y 24.107,20 euros anuales (antes 24.020), la base de la deducción será el resultado de efectuar la siguiente operación: 9.040- 1,4125 x (BI- 17.707,20), por lo que la base de la deducción decrece linealmente hasta hacerse cero a partir de  24.107,20€.

- El artículo 69. Apartado Uno. Con efectos desde 1 de enero de 2011 y vigencia indefinida se modifica la reducción por arrendamiento de inmuebles destinados a  vivienda, elevando la reducción del rendimiento neto de un 50 a un 60 por ciento. Asimismo, en la reducción del 100 por ciento del rendimiento neto, la edad máxima del arrendatario disminuye de 35 a 30 años.

Apartado Dos. Añade una nueva disposición transitoria decimonovena a la LIRPF,  estableciendo un régimen transitorio que mantiene la reducción del 100 por ciento hasta 35 años de edad del arrendatario, siempre que el contrato de arrendamiento se hubiera celebrado con anterioridad a 1 de enero de 2011.

- La disposición adicional decimoséptima, establece el interés legal del dinero en un 4 por 100 hasta 31 de diciembre de 2011 y el interés de demora a que se refiere el artículo 26.6 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria,  en el 5 por  100.

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Novedades deducción inversión en vivienda habitual a partir de 2011

Surgen varias preguntas respecto al nuevo régimen aplicable a partir de 2011 en las deducciones vinculadas a la adquisición de la vivienda habitual. Vamos a intentar en primer lugar a exponer las novedades y posteriormente responder alguna pregunta interesante:

Nuevo régimen de deducción por inversión en vivienda habitual

Con efectos desde 1 de enero de 2011 (a incluir en la declaración de la renta 2011 que se presentará en 2012), la deducción por inversión en vivienda habitual, únicamente será aplicable por los contribuyentes en aquellos ejercicios en los que su base imponible sea inferior a 24.107,20 euros anuales:

Deducción por adquisición, construcción, ampliación o rehabilitación de vivienda habitual y por cantidades que se depositen en entidades de crédito (cuentas vivienda) para la primera adquisición o rehabilitación de la vivienda habitual.

La base máxima de esta deducción será:

a) Cuando la base imponible sea igual o inferior a 17.707,20 euros anuales:

9.040 euros anuales.

b) Cuando la base imponible esté comprendida entre 17.707,20 y 24.107,20 euros anuales:

9.040 euros – 1,4125 x (Base Imponible – 17.707,20 euros anuales).

Régimen transitorio aplicable exclusivamente a contribuyentes que con anterioridad a 1 de enero de 2011 hubieran satisfecho cantidades destinadas a inversión en vivienda habitual

1. Los contribuyentes cuya base imponible sea superior a 17.724,90 euros, que hubieran adquirido su vivienda habitual o satisfecho cantidades para la construcción de la misma con anterioridad a 1 de enero de 2011, podrán seguir aplicando la deducción, teniendo como base máxima de deducción 9.015 euros anuales, aún cuando su base imponible sea igual o superior a 24.107,20 euros anuales.
Los contribuyentes cuya base imponible sea igual o inferior a 17.724,90 euros, podrán aplicar la nueva deducción, por ser más favorable.

2. Este mismo régimen será aplicable para obras de rehabilitación o ampliación de vivienda habitual, siempre que se hubieran satisfecho cantidades con anterioridad a 1 de enero de 2011 y dichas obras finalicen antes de 1 de enero de 2015.

Preguntas frecuentes:

Es importante recordar que la nueva normativa de deducción en vivienda habitual entra en vigor el 1.1.2011, por lo que no será aplicable en la declaración de la renta de 2010 que se presentará de abril a junio de 2011.

¿En qué casos se tiene derecho a aplicar el régimen transitorio de deducción por inversión en vivienda habitual, manteniendo a partir de 2011 los mismos beneficios fiscales existentes en ejercicios anteriores?
El contribuyente podrá mantener a partir de 1.1.2011 el régimen de deducción por inversión en vivienda habitual vigente a 31.12.2010, siempre que en cada periodo impositivo su base imponible sea superior a 17.724,90 euros anuales y con anterioridad a 1.1.2011 hubiera:

- Adquirido jurídicamente su vivienda habitual.

- Satisfecho cantidades destinadas a la construcción de su vivienda habitual.

- Satisfecho cantidades destinadas a rehabilitación o ampliación de vivienda habitual, siempre que estas obras finalicen antes de 1.1.2015. En caso de incumplimiento de este plazo, deberán regularizarse las deducciones practicadas.

¿Siempre que el contribuyente haya iniciado la inversión en vivienda habitual antes de 1.1.2011 aplicará el régimen transitorio de deducción?
No. Cuando el contribuyente tenga en 2011 una base imponible igual o inferior a 17.724,90 euros anuales aplicará el nuevo régimen de deducción en vivienda, por ser en ese caso más favorable que el existente hasta 31.12.2010 (9.040 frente a 9.015 euros).

Contribuyente que adquiere su vivienda habitual antes de 1.1.2011 y que en 2011 tiene una base imponible de 28.000 euros ¿Puede aplicar la deducción por inversión en vivienda habitual?
Sí. Cuando el contribuyente hubiese adquirido jurídicamente su vivienda habitual con anterioridad a 1.1.2011, siempre que su base imponible sea superior a 17.724,90 euros anuales, podrá seguir aplicando el régimen de deducción existente hasta 31.12.2010, teniendo como base máxima de deducción 9.015 euros anuales.

En caso de que la vivienda habitual se haya adquirido a partir de 1.1.2011, ¿es posible aplicar el régimen transitorio cuando exista un compromiso formalizado con anterioridad a dicha fecha, como por ejemplo un contrato de arras?
No, al margen de los supuestos de ampliación, rehabilitación y construcción anteriormente comentados, para tener derecho a la aplicación del régimen transitorio ha de producirse la adquisición jurídica antes del 1.1.2011.
La fecha de adquisición de inmuebles se determinará conforme lo establecido en el artículo 1.462 del Código Civil. Para determinar dicha fecha debe tenerse en cuenta que el Derecho español, según el Tribunal Supremo y opinión mayoritaria de la doctrina, recoge la teoría del título y el modo, de tal manera que “no se transfiere … el dominio si no se acredita la tradición de la cosa vendida” (Sentencia de 27 de abril de 1983). La tradición puede realizarse de múltiples formas, entre las que pueden citarse para los bienes inmuebles: la puesta en poder y posesión de la cosa vendida, la entrega de las llaves o de los títulos de pertenencia o el otorgamiento de escritura pública.

Contribuyente que entrega a cuenta al promotor antes del 1.1.2011 cantidades para la construcción su vivienda habitual ¿Tiene derecho a aplicar a partir de 1.1.2011 el régimen transitorio de deducción sobre la adquisición de vivienda una vez entregada la misma?
Sí. Resultará de aplicación el régimen transitorio, por lo que el contribuyente podrá seguir practicando a partir de 2011 la deducción respecto de esa vivienda con independencia de la cuantía de su base imponible, tanto por las cantidades entregadas al promotor hasta el momento de la entrega como, en su caso, por las restantes cantidades que den derecho a la deducción una vez adquirida la vivienda (gastos de notario, registro, cuotas del préstamo hipotecario,…).
En este caso, salvo las ampliaciones excepcionales contempladas en la normativa del Impuesto, las obras deberán finalizar antes del plazo de cuatro años desde el inicio de la inversión, conforme al régimen de deducción aplicable en caso de construcción de vivienda habitual.

Contribuyente que adquiere su vivienda habitual a partir de 1.1.2011 y que en 2011 tiene una base imponible de 28.000 euros ¿Puede aplicar la deducción por inversión en vivienda habitual?
No. Cuando el contribuyente hubiese adquirido su vivienda habitual a partir de 1.1.2011, si su base imponible es igual o superior a 24.107,20 euros anuales no podrá aplicar en 2011 deducción por inversión en vivienda habitual de acuerdo con el nuevo régimen.
No obstante, en los ejercicios posteriores que tenga una base imponible inferior a 24.107,20 euros anuales, podrá practicar la citada deducción en relación con las cantidades que satisfaga en cada ejercicio.

Contribuyente que tiene abierta una cuenta vivienda antes de 1.1.2011. ¿Tiene derecho a aplicar la deducción por las cantidades que aporte a partir de 1.1.2011 con independencia de su base imponible?
No. La nueva normativa del impuesto no regula un régimen transitorio para las cantidades que se depositen en entidades de crédito en cuentas que hubieran sido abiertas hasta el 31.12.2010, por lo que cada año deberá determinar si tiene derecho a aplicar la deducción por las cantidades aportadas en función de su base imponible, conforme al nuevo régimen de deducción en vivienda.
En cualquier caso, no deberán regularizarse las deducciones correctamente practicadas, siempre que finalmente se destinen a la primera adquisición o rehabilitación de vivienda habitual en el plazo de cuatro años desde su apertura.

Contribuyente que abrió una cuenta vivienda durante 2010. En 2011 tuvo una base imponible de 25.000 euros y en 2012 su base imponible es de 20.000 euros ¿Tiene derecho a aplicar la deducción por las cantidades aportadas durante 2012?
Sí. Aunque en 2011 no pudiera aplicar la deducción por las cantidades aportadas, si en 2012 su base imponible es inferior a 24.107,20 euros, podrá aplicar la deducción por las cantidades aportadas en 2012.

Contribuyente que abre una cuenta vivienda el 30.12.2010 y no puede aplicar la deducción por las aportaciones realizadas en los años 2011 y 2012 por ser su base imponible igual o superior a 24.107,20 euros ¿El plazo de cuatro años previsto para materializar el saldo debe tener en cuenta únicamente los años con derecho a deducción?
No. El plazo de cuatro años debe computarse desde la fecha de apertura de la cuenta, por lo que con independencia de que alguno de los años no haya podido practicar deducción, el plazo para destinarla a la primera adquisición o rehabilitación de vivienda habitual finalizará el 30.12.2014.

De interés

Los contribuyentes cuya base imponible sea igual o inferior a 17.724,90 euros, podrán aplicar la nueva deducción, por ser más favorable.
El régimen transitorio es aplicable si con anterioridad se han satisfecho cantidades destinadas a la construcción y a promotor.
La base imponible que determinada la deducibilidad de las cantidades satisfechas, en el nuevo régimen, es la de cada ejercicio pudiendo ser deducibles unos años si y otros no.

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